本篇將針對Contract Labor（約聘勞工）在美國稅務方面的影響進行說明，對於美國公司和勞工如何辨別是否為約聘勞工是至關重要的，將對美國稅務申報上產生影響。
根據美國國稅局（IRS） 的定義，約聘勞工通常指的是作為獨立承包商（Independent Contractors） 或 自由職業者（Freelancers）提供服務的人。這些勞工與公司之間不是典型的雇員關係，而是基於契約或協議來完成特定的任務或服務。IRS將這些勞工的身份定義為“自雇人士”，而非正式的員工。
IRS使用 Form SS-8 幫助確定工作關係的性質。企業或勞工可以提交這張表格，要求IRS針對具體的工作關係做出官方判定。IRS會根據控制性、財務控制和關係性來決定某人是否應該被視為約聘勞工。
- 控制性（Behavioral Control）：
如果公司能夠控制或指導工作過程，如何執行工作，工作時間、地點等，這可能意味著該人是員工。
但如果勞工擁有更多的自主權，能夠自行決定如何完成工作，那麼該人可能被視為約聘勞工。 - 財務控制（Financial Control）：
如果公司為工作提供了所有工具、設備或其他資源，並且提供了固定的薪水或工資，那麼該人更可能被視為員工。
相反，約聘勞工通常需要自己負擔必要的工作資源，且以項目或完成工作為基礎獲得報酬。約聘勞工的收入來源也較為多樣化，他們可能有機會賺取更多的報酬，且可以承擔更多的財務風險。 - 關係性（Type of Relationship）：
如果公司和勞工之間存在長期的、穩定的工作安排，且提供如健康保險、退休金等員工福利，則勞工通常會被視為員工。
如果勞工是基於某項特定的任務或短期合約提供服務，並且在工作結束後不會繼續提供服務，那麼他們更可能被認定為約聘勞工。
員工和約聘勞工主要區別如下：
- 員工（Employee）： 公司控制工作過程、時間表、工作地點等，並且為員工提供薪酬和福利，且需要向IRS報告和扣繳工資稅。
- 約聘勞工（Independent Contractor）： 約聘勞工通常擁有更多的工作自由，負責自行安排工作方法和時間，並且根據合同獲得報酬。公司不會為約聘勞工代扣稅款，而是將勞工的報酬報告給IRS，通常會發放 Form 1099-NEC。
約聘勞工對公司的影響：
- 免除支付薪資稅：在美國，當公司聘用約聘勞工時，並不需要像雇用正式員工一樣支付薪資稅。這包括社會保險稅（Social Security Tax）和醫療保險稅（Medicare Tax）。根據IRS的規定，約聘勞工是獨立承包商，而不是公司的正式員工。因此，公司不需要代為支付這些稅款，這可以為公司節省一部分開支。
- 免除提供福利：公司雇用約聘勞工時，不需要提供如健康保險、退休金計劃、帶薪假期等福利。這些福利通常只提供給正式員工。因此，約聘勞工在稅務處理上更具彈性，但這也意味著公司在此類勞工的福利支出上不會產生額外的負擔。
- 記錄與報稅義務：儘管公司不需為約聘勞工代扣稅款，但仍然有義務向國稅局（IRS）報告支付給約聘勞工的報酬。如果公司在一個稅年度內支付給某位約聘勞工超過600美元，則需要向該勞工發送 Form 1099-NEC（非雇員補償表格）。這是用來報告和記錄支付給獨立承包商的報酬，並且約聘勞工也必須根據該表格申報收入。
- 約聘勞工的分類：IRS對“員工”與“約聘勞工”的區分非常嚴格。根據IRS的規定，如果一家公司將某人視為約聘勞工，但實際上該勞工的工作方式與正式員工相似（例如，受到公司的密切監督、工作時間固定等），那麼公司可能會面臨稅務審查，甚至需要為該勞工繳納薪資稅。因此，正確分類勞工身份對公司來說至關重要，否則可能會遭遇罰款和其他稅務責任。
- 企業稅務抵扣：公司支付給約聘勞工的費用可作為營業費用進行稅務抵扣。這意味著公司可以將支付給約聘勞工的報酬減少其應納稅所得，進而降低企業所得稅負擔。然而，這也要求公司保持良好的記錄，確保所支付的報酬與實際工作的關聯性，以便在審計過程中能夠提供合理的證據。
約聘勞工對勞工的影響：
- 自由職業者的稅務責任：
作為約聘勞工或獨立承包商，員工需對其所有美國收入負責報稅。這與正式員工有所不同，因為約聘勞工並沒有薪水扣繳系統，需自行計算和繳納美國聯邦、州和地方的所得稅。這包括社會保險稅和醫療保險稅，由於約聘勞工是自雇人士，必須支付比正式員工高的社會保險和醫療保險稅（自雇稅），目前自雇稅的總額為 15.3%。 - 自雇稅（Self-Employment Tax）：
自雇稅包括社會保險稅（12.4%）和醫療保險稅（2.9%）。與僱員不同，正式員工的社會保險和醫療保險稅由雇主和員工各自負擔一半。但作為自雇人士，約聘勞工必須負擔全額自雇稅。然而，約聘勞工可以申請自雇稅減免，將一定比例的自雇稅從總收入中扣除，從而降低稅負。 - 預繳稅款：
約聘勞工需要預繳美國聯邦和州的所得稅。由於約聘勞工並不從雇主那裡進行稅款扣繳，因此他們需要每季度向IRS報繳預繳稅款，這被稱為預繳稅款（ Estimated Tax Payments）。預繳稅款通常基於預期的年度收入來計算，並且每年4月、6月、9月和1月的15日之前必須繳納。 - 可抵扣的業務費用：
約聘勞工可以將與其業務運營有關的開支作為抵扣項目，包括辦公室設備、交通費、業務旅行費用、專業服務費等。這些費用有助於減少其應稅收入，因此減輕稅負。約聘勞工需要準備詳細的支出記錄，以便在報稅時正確地申報。 - 退休儲蓄與稅務規劃：
作為自雇人士，約聘勞工可選擇開設自雇退休計劃（例如 SEP IRA 或 Solo 401(k)），這些退休計劃允許他們為退休儲蓄並享有稅收優惠。這類計劃可以幫助約聘勞工減少當年的應稅收入，同時積累退休資金。
總結上述說明，美國申報稅務具一定複雜性。針對約聘勞工，公司可以通過聘用約聘勞工來降低薪資稅和福利成本，但必須注意正確分類勞工身份並遵守報稅規定。而約聘勞工則需要自己承擔稅務責任，並且必須了解如何計算和繳納自雇稅、預繳稅款以及享有的各種稅務抵扣和優惠，以正確申報美國個人所得稅。