美國信託所得稅的信託是一種法律安排
通常父母為了讓孩子到美國受教育，讓子女們取得美國國籍，因為種種原因也無法移民到美國去，所有就會透過信託的方式，處理繼承與財產，關於美國信託所得稅其中一方（受託人）為其他人（受益人）的利益持有資產。信託的稅收可能很複雜，取決於信託的類型。
用於稅收目的的主要信託類型：
- 授予人信託：在授予人信託中，授予人（創建信託的人）對信託保留一定程度的控制權。就所得稅而言，授予人被視為信託資產的所有者，並負責在其個人所得稅申報表上繳納信託收入的所得稅。信託本身一般不需繳所得稅。
- 非授予人信託：在非授予人信託中，授予人不保留相同等級的控制權。這些信託是獨立的納稅實體，有自己的稅率和規則。非授予人信託可進一步分為簡單信託或複雜信託：
- 簡單信託：這些信託需要每年將其所有收入分配給受益人。他們通常可以扣除分配給受益人的收入，而受益人則就該收入繳納所得稅。信託通常僅對資本利得納稅。
- 複雜信託：這些信託可以累積收入、擁有慈善受益人或分配本金。複雜信託及其受益人的稅收可能更加複雜，涉及可分配淨收入（DNI）的規則。
信託所得稅稅率（非授予人信託 – 2025 年，2026 年申報）：
信託的稅率與個人不同，稅率等級非常狹窄，這意味著信託在較低的收入水平下達到更高的稅率。
信託資本利得（2025 年，2026 年申報）：
信託稅的關鍵考慮因素：
- 分配給受益人：信託通常可以扣除分配給受益人的收入，將稅負轉移給受益人。
- 信託文件：信託協議的條款對於確定信託及其受益人如何納稅至關重要。
- 州信託稅：有些州也有適用於信託的自己的稅。
綜上所述，美國稅制對個人、公司、信託有不同的規定。每個都有自己的一套費率、扣除額和考慮因素。遵守這些規則通常需要仔細的規劃和專業的建議。
美國信託所得稅的重點整理與申報流程說明，分為四個部分呈現：
一、核心流程
- 判定信託屬性
- 可撤銷信託（Grantor Trust）：委託人保留控制權，稅務責任歸屬委託人個人所得稅申報（Form 1040）
- 不可撤銷信託：視為獨立納稅主體，需單獨申報信託所得稅（Form 1041）
- 申報時間軸
- 稅務年度結束後第4個月的15日前提交（例：日曆年度信託於4/15截止）
- 可申請6個月延期（提交Form 7004）
- 分配流程
- 計算信託應稅收入後，透過Schedule K-1將已分配收入轉嫁受益人
- 未分配收入由信託本身繳納累進稅（稅率最高37%）
二、必要報表文件
| 表格名稱 | 用途說明 | |
|---|---|---|
| 1 | Form 1041 | 信託所得稅主表，列舉收入/支出/稅額計算 |
| 2 | Schedule B | 利息與股息收入明細（超過$1,500時需附） |
| 3 | Schedule D | 資本利得計算表 |
| 4 | Schedule K-1 | 受益人所得分配明細（每位受益人獨立編號） |
| 5 | Form 1041-ES | 預估稅款計算表 |
三、公司/受託人應備資料清單
- 基礎文件
- 信託設立文件（Trust Agreement）與EIN號碼
- 完整財務報表（含資產負債表與損益表）
- 前年度稅務申報副本
- 收支證明
- 所有收入來源憑證（1099系列表、K-1表、利息對帳單）
- 費用支出單據（管理費/法律諮詢/會計服務等）
- 投資交易紀錄（購入成本與出售價格文件）
- 分配相關文件
- 受益人身份證明與稅號（W-9或W-8BEN）
- 當年度分配決議會議記錄
- 資產估值報告（含非流動性資產）
四、關鍵注意事項
- 州稅差異：需另行申報信託所在州的所得稅（如加州要求附加Form 541）
- 穿透原則：至少25%信託收入須實際分配以避免懲罰性稅率
- 境外申報：若信託持有海外資產超過$10,000，需同步提交FinCEN 114
- 留存期限：所有稅務文件應保存至少7年（詐欺案件無期限）
建議事項：
• 複雜信託結構應委任專業稅務律師進行稅務規劃
• 跨州信託需進行稅務居民身份分析
• 使用專業信託會計軟體確保數據準確性。