一、核心稅種與稅率
- 聯邦企業所得稅稅率：
- 標準稅率：21%（適用於C型公司）
- 免稅額：前$50,000利潤免稅（僅限小型企業符合特定條件）
- 最低替代稅（AMT）：已於2020年取消
- 州與地方稅
- 州所得稅率範圍：0%（如德州）至13.8%（紐澤西州）
- 銷售稅：平均6-10%，5個州免徵（如阿拉斯加）
- 特許經營稅：30個州徵收（如加州最低$800/年）
二、申報流程與時限
| 項目 | 聯邦稅 | 州稅（以加州為例） | |
|---|---|---|---|
| 1 | 申報表 | Form 1120 | Form 100 |
| 2 | 截止日 | 年度結束後4個月15日 | 年度結束後4個月15日 |
| 3 | 延期 | 自動6個月（無需申請） | 需提交FTB 3539 |
| 4 | 預繳稅 | 季度分期繳納（Form 1120-W） | 按前年度稅額110%預繳 |
三、關鍵扣除項目
- 常規扣除
- 營運成本（薪資、租金、設備折舊）
- 研發支出抵免（20%合格成本）
- 海外稅收抵免（避免雙重課稅）
- 特殊優惠
- 機會區投資：遞延資本利得稅+10%減免
- 綠色能源補貼：太陽能設備30%稅收抵免
- 員工持股計劃（ESOP）：出售股份免稅
四、跨國企業須知
- GILTI稅制：全球無形資產低稅收入按10.5%徵稅
- BEAT稅：跨境支付基礎侵蝕稅率12.5%
- 文檔要求：轉移定價需準備Master File與Local File
五、合規建議
- 選擇稅務最優架構（例：跨州經營採用Delaware控股+ Nevada營運）
- 建立稅務日曆追蹤各州申報差異
- 運用專業軟體（如Thomson Reuters ONESOURCE）自動化計算
- 保留文件至少7年（含電子交易記錄）
六、稅收抵免和獎勵：
- 各種稅收抵免可以減少公司的稅務義務。一些例子包括：
- 工作機會稅收抵免（WOTC）：用於僱用來自特定目標群體的個人。
- 研究與發展 (R&D) 稅收抵免：針對符合條件的研究費用。
- 孤兒藥信用：用於開發治療罕見疾病的藥物。
- 新市場稅收抵免：用於對低收入社區的投資。
- 能源相關信貸：用於再生能源和能源效率的投資。
- 雇主提供的兒童照護抵免。
- 印度就業信貸。
- 使用某些信用的能力可能會受到限制。
七、提交要求和截止日期：
- 1120 表格：美國公司所得稅申報表是 C 類公司的首要表格。
- 申報截止日期：對於按日曆年（1 月 1 日至 12 月 31 日）運營的公司，聯邦所得稅申報表通常應於次年4 月 15 日提交。
- 財政年度：擁有財政年度（除 12 月外任何月份的最後一天結束的納稅年度）的公司必須在納稅年度結束後的第四個月 15 日之前提交申報表。
- 延期：公司可以在原定截止日期前提交 7004 表格，申請自動延期 6 個月。請注意，這延長了提交申請的時間，而不是付款的時間。
- 預估稅款支付：預計欠稅 500 美元或以上的公司通常需要在全年按季度預估稅款支付，以避免受到處罰。
八、 企業替代性最低稅（CAMT）：
- 《通貨膨脹削減法案》引入了企業替代最低稅（CAMT），自 2022 年以後開始的納稅年度起生效。
- CAMT 是對大型 C 公司（前三個納稅年度的平均年度 AFSI 超過 10 億美元的公司）的調整後財務報表收入 (AFSI) 徵收15% 的最低稅。
九、2025年及以後的重要考量：
- TCJA 條款到期（2025 年底）：雖然企業稅率降至 21% 是永久性的，但《減稅與就業法案》中影響企業的其他幾項條款將於 2025 年底到期。如果國會不採取行動延長或修改這些條款，這些潛在的到期條款可能會影響 2026 年及以後的企業稅收扣除額和其他方面。
- 外國無形收入（FDII）： FDII 的扣除額預計將於 2026 年減少，這將提高該收入的實際稅率。
※ 注意：2025年適用的稅務改革要點
- 研發費用資本化要求部分延緩實施
- 企業替代性最低稅（CAMT）適用門檻調整至$10億帳面所得
- 新能源車補貼擴大至商用車隊採購
（建議跨境企業諮詢具備IRS PTIN資質的稅務師進行稅務規劃）