美國個人所得稅（收入、扣除、稅率、申報、繳納）

美國個人所得稅（收入、扣除、稅率、申報、繳納）

美國課徵級別可分為聯邦、州和地方政府。

美國個人所得稅亦分為聯邦個人所得稅、州個人所得稅和地方個人所得稅。一般來說，以聯邦個人所得稅為主。美國課稅制度採用「屬人主義」，意旨若符合美國稅務居民規定，其全球所有收入皆須向美國政府繳納所得稅。

1.收入項目

除部分美國稅法訂定的免稅項目外，所有收入皆屬聯邦所得稅課稅範圍。總收入減去免稅項目及調整項目等，可得到「調整後收入」（Adjusted Gross Income，簡稱為AGI）。AGI是計算部分列舉扣除項目和稅額抵減項目（Tax Credit）的扣抵金額標準。

2.扣除項目

• 標準扣除額
  2024年單身申報者為14,600美元，夫妻合併申報為29,200美元。
• 列舉扣除額a.醫療費用
  申報者支付處方藥、眼鏡、醫療輔具、醫療保險等費用超過該年度AGI的7.5%的部分可扣除。不包含整形手術、維他命、社會安全法的醫療保險稅、Medicare Part A、人壽保險保費、減重課程、個人衛生用品。b.州及地方稅
  州及地方財產稅、所得稅及營業稅加總的扣除額，以10,000美元為限（夫妻分開申報時為5,000美元）。包含暫繳稅、扣繳、補繳先前年度的稅。此外，若申報者有申報國外所得稅扣抵額（Foreign Tax Credit），則無法再列舉扣除外國所得稅。然而，以下稅費不能列舉扣除，包含聯邦所得稅、遺產稅、贈與稅和州政府的菸酒稅等。
  
  c.利息費用
  包含主要及次要自用住宅貸款的利息，主要自用住宅是指申報者的經常住所。次要自用住宅是指申報者在同一年度為個人所需使用滿足14日、或大於出租天數的10%，兩者取較大值。以貸款本金750,000美元設算的利息費用為限。
  投資利息費用是指申報者購買投資型資產，如股票、債券及期貨等，因貸款而繳付的利息。此不包含被動活動利息或將本金投入會產生免稅收入資產的利息。以當年度申報的淨投資收入（Net Investment Income）為限。
  
  d.捐贈扣除額的金額取決於受贈機構類別及軍贈財產的種類。

3.所得稅率

美國個人所得稅採累進制稅率，可分為單身及夫妻合併申報等納稅身分。

2024年所得稅率如下：

（單位：美元）

4.申報及繳納

美國個人所得稅申報截止日為4月15日，可展延至10月15日。